纳我们公司是机械制造企业，属于增值税一般纳税人，在销售机器设备的同时，会配套提供设备安装服务。销售机器设备适用13%增值税税率，安装服务适用9%增值税税率，一笔业务包含两个不同税率项目，想咨询整笔业务该按什么税率缴纳增值税？方回复整理】

这种业务属于一项应税交易包含两个及以上税率的情形，按照现行增值税新政规定，判定计税税率的核心原则，是看整笔业务内部是否存在清晰的主副业务关系，最终按照应税交易的主营业务确定适用税率。

企业销售机器设备、同步配套安装的经营模式里，销售机器设备是整笔交易的主体业务，体现这笔交易的实质与客户采购目的；安装服务依附设备销售存在，是货物销售的必要配套补充，必须以设备销售业务发生为前提。

所以，本业务中的安装服务，应该从主业，一同适用13%的增值税税率，不再拆分货物、安装分别计税。【相关知识链接】

1、一项应税交易的判定要点

• 一项应税交易中的两个以上业务必须同时发生；

• 一项应税交易中的两个以上业务必须针对同一客户；

• 一项应税交易中的两个以上业务要具有从属关系；

• 一项应税交易中的两个以上业务要涉及不同的税率、征收率。

2、官方结论的文件依据

《中华人民共和国增值税法》第十三条：

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

增值税法实施条例第十条：

增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

财政部税务总局2026年第13号公告第二条第三项：

 关于一项应税交易涉及两个以上税率

 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

 （一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。

（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

 （三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。

 （四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。

纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

(财务部   金雨生转)